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加拿大与中国公司所得税税法之比较

http://irfun.com 发布日期:2008-01-25 14:50:00

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     加拿大属于高收入、高福利、高税负的国家。2001年人均国内生产总值为35143加元(约合22691美元)。加拿大实行联邦、省(或属地)和地方三级征税制度,联邦和省各有相对独立的税收立法权,地方的税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖于联邦税收立法权。加拿大属联邦、地方税收分权型国家,类似于美国。

    加拿大现行税制中的主要税种有:公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税(增值税)、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。联邦一级以个人所得税为主,辅之以社会保障税和商品劳务税;省级以个人所得税和商品劳务税为主,辅之以社会保障税;地方税以财产税为主。

    下面就两国公司所得税(企业所得税)几个方面的规定和政策进行介绍和比较:

     一、纳税人
    (一)加拿大的公司所得税纳税人
    加拿大的公司所得税纳税人分为加拿大居民纳税人和加拿大非居民纳税人。
    1、加拿大居民公司要就其来源于全球的所得缴纳加拿大和非居民公司所得税。根据加拿大《所得税法典》的有关规定,几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。对于不是在加拿大境内组建的公司,如果是在加拿大境内执行中心管理和控制,那么也被认为是加拿大的居民公司。在加拿大境内组建的公司,如果被准予在外国管辖区内持续逗留,或者被跨国合并,那么该公司不被认为是加拿大的居民公司。反之,如果一个外国公司在加拿大境内持续经营逗留,或者被加拿大的居民公司所合并,那么该公司即被认为是加拿大的居民公司。
    2、加拿大非居民公司要就其在加拿大境内进行经营的所得,以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。加拿大应税财产包括:位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产以及未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。在某些情况下,非居民公司的股份以及非居民信托的利息也被认为是加拿大应税财产。

    (二)我国企业所得税纳税人
    在中国,从税收规定上分为了居民纳税人即内资企业实行的《企业所得税暂行条例》和非居民企业即外商投资企业和外国企业实行的《外商投资企业和外国企业所得税法》。
    1、根据《企业所得税暂行条例》规定的纳税人是指在中国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所得税。
    2、根据《外商投资企业和外国企业所得税法》规定外商投资企业,是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业;外国企业是指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而收入来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

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    关键字: 加拿大 移民 税收 收入 纳税 所得税 税率 利息

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